שלושה תשלומים, לא אחד
מהרווח על הנייר לכסף שנשאר
התחילו מריכוז הכנסות והוצאות לתקופה עקבית, לא מהיתרה בחשבון הבנק. הזינו רווח חודשי לפי הגדרת הטופס והפרידו בין מחזור העסקאות, הרווח והמע״מ. בהכנסה לא אחידה, בדקו תרחיש נמוך וגבוה לצד הממוצע במקום להניח שחודש חזק יימשך כל השנה.
השוו את שורת הנטו לשורה שאחרי ההפקדה לפנסיה: הן עונות על שאלות שונות. אחר כך השוו בנפרד למקדמות ששילמתם בפועל; האומדן אינו שומה או הוראה לשנות מקדמות. אם מטרת הבדיקה היא לקבוע מחיר עבודה, עברו למחשבון תעריף לפרילנסר עם היעד והוצאות העסק שלכם.
עצמאי משלם מס הכנסה לפי אותן מדרגות כמו שכיר (10% עד 7,010 ₪ בחודש ועד 47% מעל 46,690 ₪, ובנוסף מס יסף של 3% על החלק שמעל 60,130 ₪ בחודש), ובנוסף דמי ביטוח לאומי ומס בריאות בשיעורים גבוהים משמעותית משל שכיר, כי אין מעסיק שמשלם את החלק שלו.
| רכיב (עצמאי מגיל 18 עד גיל הפרישה) | עד 7,703 ₪ | מ־7,703 עד 51,910 ₪ |
|---|---|---|
| ביטוח לאומי | 4.47% | 12.83% |
| מס בריאות | 3.23% | 5.17% |
| סך הכול | 7.7% | 18% |
| עד גיל 18, או מקבל קצבת אזרח ותיק (ביטוח לאומי בלבד) | 0.26% | 0.78% |
| בגיל פרישה בלי קצבת אזרח ותיק (כולל מס בריאות) | 6.92% | 15.79% |
המחשבון מחשב לפי השורות הראשונות, לעצמאי בגיל העבודה. מקבל קצבת אזרח ותיק אינו משלם מס בריאות על הרווח: 237 ₪ בחודש מנוכים לו מהקצבה. עצמאי שהכנסתו נמוכה מ־3,442 ₪ בחודש (רבע מהשכר הממוצע) משלם דמי ביטוח מההכנסה המזערית הזו. עובד עצמאי לפי סעיף 1 הוא מי שעוסק במשלח ידו לפחות 20 שעות בשבוע בממוצע, או שהכנסתו החודשית הממוצעת ממנו לפחות מחצית השכר הממוצע (6,884.50 ₪), או שעוסק בו לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע והכנסתו אינה פחותה מהסכום שבלוח א׳ לחוק. מי שאינו עונה להגדרה מבוטח לפי כללים אחרים, והמחשבון אינו מחשב אותו.
נקודה שחוסכת כסף: דמי הביטוח אינם מחושבים על הרווח המלא. לפי סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי ההכנסה לדמי ביטוח היא הרווח אחרי הפחתת הניכוי בגין ההפקדה לקצבה לפי סעיף 47(ב)(1) לפקודה (למי שאינו עמית מוטב; ניכוי של עמית מוטב לפי סעיף 47(ב1) אינו מופחת) ואחרי הפחתת 52% מדמי הביטוח הלאומי עצמם, ולכן המוסד פותר משוואה ומפרסם את הנוסחה: על רווח של 12,000 ₪ בחודש בלי הפקדה לפנסיה הבסיס לרבעון הוא 34,690 ₪ במקום 36,000 ₪, ודמי הביטוח ומס הבריאות לרבעון 3,864 ₪. אותם 52% מדמי הביטוח הלאומי מוכרים גם כניכוי מההכנסה החייבת במס הכנסה (סעיף 47א לפקודה); מס הבריאות אינו מוכר בניכוי.
דוגמה מלאה: רווח של 25,000 ₪ בחודש
עצמאי עם 2.25 נקודות זיכוי שמפקיד 6% לפנסיה (1,500 ₪ בחודש). הניכוי בגין ההפקדה הוא 959 ₪ (7% מההכנסה המזכה, שמוגבלת ל־13,700 ₪), וההכנסה לדמי ביטוח לפי סעיף 345 היא 22,851 ₪. דמי ביטוח לאומי: 2,288 ₪ (344 ₪ בשיעור המופחת ו־1,944 ₪ בשיעור המלא). מס בריאות: 1,032 ₪. ההכנסה החייבת יורדת ב־959 ₪ (הניכוי לפנסיה) וב־1,190 ₪ (52% מדמי הביטוח הלאומי) ל־22,851 ₪, והמס עליה לפי המדרגות 3,565 ₪ אחרי נקודות הזיכוי. מההפקדה לפנסיה 541 ₪ לא נוכו, והזיכוי של 35% עליהם (סעיף 45א), 189 ₪, מוריד את מס ההכנסה ל־3,376 ₪. סך הנטל: 6,696 ₪, שהם 26.8% מהרווח, ונשארים 18,304 ₪; מהם עוד 1,500 ₪ נכנסים לפנסיה, כך שביד נשארים 16,804 ₪. מכל 1,000 ₪ רווח נוספים באותה נקודה נשארים 562 ₪ אחרי מס ודמי ביטוח.
עוסק פטור מול עוסק מורשה
ההבדל נוגע למע״מ בלבד, לא למס הכנסה. עוסק פטור הוא מי שמחזור העסקאות השנתי שלו נמוך מ־122,833 ₪ (נכון ל־2026; הסכום מתעדכן מדי שנה): הוא אינו גובה מע״מ מלקוחותיו ואינו מקזז מע״מ תשומות על רכישותיו. עוסק מורשה גובה 18% מע״מ, מעביר אותו למדינה ומקזז את המע״מ ששילם על הוצאות העסק.
שתי טעויות נפוצות: לחשוב שהתקרה היא על הרווח (היא על המחזור, כלומר על כל הכסף שנכנס לפני הוצאות), ולחשוב שעוסק פטור פטור ממס (הוא חייב במס הכנסה ובביטוח לאומי בדיוק כמו כולם). תקנה 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום) קובעת מי נרשם כעוסק מורשה בכל מחזור: בעלי מקצוע חופשי (בין השאר עורך דין, רואה חשבון, אדריכל, מהנדס, יועץ מס, כלכלן, מנהל חשבונות, סוכן ביטוח, שמאי, מתורגמן), רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר ורופא שיניים, בעל בית ספר לנהיגה, בעל בית ספר או גן ילדים, סוחר או מתווך מקרקעין, סוחר או מתווך רכב, וכן חברה ואגודה שיתופית. עוסק פטור נרשם אצל פקיד השומה כברירת מחדל גם כבעל עסק זעיר (סעיפים 87ב–87ה לפקודה): במקום ההוצאות בפועל מנכים לו 30% מהמחזור, בלי ניכוי 52% מדמי הביטוח; מי שהוצאותיו גבוהות מזה או שמעסיק עובדים מבקש לבטל את הרישום. המחשבון מחשב לפי הרווח שהזנתם, כמי שאינו רשום כבעל עסק זעיר: לבעל עסק זעיר דמי הביטוח מחושבים על ההכנסה בלי הפחתת 52% (ברווח של 6,000 ₪ בחודש זה כ־2.3% יותר דמי ביטוח ומס בריאות), ומס ההכנסה בלי הניכוי לפי סעיף 47א.
מקדמות: למה גובים מכם מס לפני שהרווחתם
עצמאי אינו משלם מס פעם בשנה אלא מקדמות שוטפות: מס הכנסה מדי חודש או חודשיים לפי אחוז מהמחזור שקובע פקיד השומה (בשנה הראשונה לפי הצהרה), ודמי ביטוח לאומי לפי השומה האחרונה. בסוף השנה מגישים דוח שנתי ומתבצעת התחשבנות: מי ששילם יותר מדי מקבל החזר בתוספת הפרשי הצמדה, ומי ששילם פחות משלים.
אם ההכנסות צנחו או זינקו באמצע השנה אפשר לבקש שינוי בשיעור המקדמות, בקשה פשוטה שמונעת תזרים חנוק מצד אחד או חוב מס גדול בסוף השנה מהצד השני.
פנסיה: חובה מאז 2017
חוק פנסיה חובה לעצמאים (חוק ההתייעלות הכלכלית 2017–2018, פרק ב') מחייב כל עצמאי להפקיד לחיסכון פנסיוני: 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק (6,884.50 ₪ בחודש ב־2026), ו־12.55% על החלק שבין מחצית השכר הממוצע לשכר הממוצע המלא (13,769 ₪). על הכנסה מעל השכר הממוצע אין חובת הפקדה, ולכן ההפקדה המרבית לפי החוק היא כ־1,170 ₪ בחודש. החובה אינה חלה (סעיף 4) על מי שטרם מלאו לו 21 בתום שנת המס, על מי שהגיע לגיל הפרישה המוקדמת (60), על מי שטרם חלפו 6 חודשים מרישומו הראשון כעוסק במע״מ, ועל מי שמלאו לו 55 ביום תחילת החוק. שליש מכל הפקדה, עד 13,750 ₪ בשנה, מיוחס למרכיב חיסכון למצב אבטלה (סעיף 5).
ההפקדה עשויה לזכות בהטבות מס, שאינן המלצה להגדילה בכל מצב: ניכוי מההכנסה החייבת לפי סעיף 47 לפקודה, 7% מההכנסה המזכה (עד 13,700 ₪ בחודש, ועוד עד 4% על הפקדה שמעל 12% ממנה); מי שמפקיד לפחות 16% מהשכר הממוצע בשנה (26,436 ₪) הוא עמית מוטב ומנכה 11% מהכנסה של עד 9,700 ₪ בחודש ועוד 7% מההכנסה הנוספת, עד 2,134 ₪ בחודש. בנוסף זיכוי במס של 35% על החלק מההפקדה שלא נוכה (סעיף 45א), על בסיס של עד 5% מההכנסה, ורצפת בסיס של 189 ₪ בחודש בכפוף להפקדה שלא נוכתה ולמס לתשלום (לעמית מוטב: 5% מההכנסה החייבת עד 19,400 ₪ בחודש), והמחשבון מפחית אותו ממס ההכנסה: בדוגמה שלמעלה 189 ₪ בחודש. מעבר למעמד עמית מוטב אינו מבטיח הטבה גדולה יותר: שינוי מסלול הניכוי עלול להגדיל את המס ולהקטין את הנטו, גם כשההפקדה גדלה. השוו את התוצאות משני צדי הסף לפני החלטה. לא כלול הזיכוי הנוסף לפי סעיף 45א(ו): 35% מהפקדה שלא זוכתה ולא נוכתה, על בסיס של עד 0.5% מההכנסה מעסק, בכפוף לתקרת הכנסה של 19,400 ₪ בחודש בניכוי הכנסה מבוטחת, למי שלא נוכו לו דמי ביטוח מועדף מפני אובדן כושר עבודה. קרן השתלמות לעצמאי מוכרת בניכוי של עד 4.5% מההכנסה (עד תקרת הכנסה של 293,397 ₪ בשנה). הפטור ממס על הרווחים חל על ההפקדה המוטבת בלבד, עד 20,566 ₪ בשנה, ובמשיכה אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה; בהגעה לגיל הפרישה או לצורך השתלמות קיימים מסלולים אחרי 3 שנים, בכפוף לתנאים (סעיף 9(16ב)); רווחי ההפקדה שמעל 20,566 ₪ בשנה אינם פטורים, וזו תקרה נפרדת מתקרת הניכוי (פירוט במחשבון קרן השתלמות).
שאלות נפוצות
איזה אחוז מהרווח כדאי להפריש לתשלומי החובה?
מה נחשב הוצאה מוכרת?
עצמאי משלם דמי אבטלה?
מתי כדאי לעבור מעוסק מורשה לחברה בע״מ?
איך עצמאי מקבל החזר מס?
מקורות: מע״מ 18% · רשות המסים, היסטוריית שיעורי המע״מ · שיעורי דמי הביטוח לעצמאי בגיל העבודה, מתחת לגיל 18 ובגיל פרישה, התקרות וההכנסה המזערית (3,442 ₪) · המוסד לביטוח לאומי, שיעורי דמי הביטוח לעובד עצמאי · ההכנסה לדמי ביטוח לפי סעיף 345 והדוגמה (12,000 ₪ בחודש) · המוסד לביטוח לאומי, חישוב דמי הביטוח לעובד עצמאי · מדרגות המס, נקודת הזיכוי, תקרות סעיפים 47 ו־45א, תקרות קרן השתלמות והפטור לעולים (פרק א׳) · רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס 2026 · הניכוי לקצבה (סעיף 47) והזיכוי עליה (סעיף 45א), ניכוי 52% מדמי הביטוח (סעיף 47א), קרן השתלמות (סעיפים 17(5א) ו־9(16ב)), תוספת למס על רווחים שלא חולקו (סעיפים 81ב–81ג), בעל עסק זעיר (סעיפים 87ב–87ה), מס חברות, דיבידנד ומס יסף (סעיפים 126, 125ב, 121ב), החזר מס (סעיף 160) · פקודת מס הכנסה, סעיף 47 · הגדרת עובד עצמאי (סעיף 1), רישום לנפגעי עבודה (סעיף 77) וחישוב ההכנסה לדמי ביטוח (סעיף 345) · חוק הביטוח הלאומי, סעיף 345 · חובת ההפקדה לפנסיה (סעיף 3), הפטורים (סעיף 4) ומרכיב האבטלה (סעיף 5) · חוק ההתייעלות הכלכלית 2017–2018, פרק ב' (פנסיה לעצמאים) · מי נרשם כעוסק מורשה בכל מחזור (תקנה 13) · תקנות מס ערך מוסף (רישום) · תקרת עוסק פטור (122,833 ₪) · רשות המסים, סכומים ושיעורים במע״מ. נתוני 2026.