שלושה תשלומים, לא אחד
עצמאי משלם מס הכנסה לפי אותן מדרגות כמו שכיר (10% עד 7,010 ₪ בחודש ועד 47% מעל 46,690 ₪), ובנוסף דמי ביטוח לאומי ומס בריאות בשיעורים גבוהים משמעותית משל שכיר — כי אין מעסיק שמשלם את החלק שלו.
| רכיב | עד 7,703 ₪ | מ־7,703 עד 51,910 ₪ |
|---|---|---|
| ביטוח לאומי — עצמאי | 2.87% | 12.83% |
| מס בריאות — עצמאי | 3.1% | 5% |
| סך הכול | 5.97% | 17.83% |
נקודה שחוסכת כסף: דמי הביטוח הלאומי מחושבים על הרווח לפני מס הכנסה, ו־52% מהם מוכרים כניכוי מההכנסה החייבת. מס הבריאות אינו מוכר בניכוי.
דוגמה מלאה: רווח של 25,000 ₪ בחודש
עצמאי עם 2.25 נקודות זיכוי שמפקיד 6% לפנסיה. דמי ביטוח לאומי: 2,440 ₪ (221 ₪ בשיעור המופחת ו־2,219 ₪ בשיעור המלא). מס בריאות: 1,104 ₪. ההכנסה החייבת יורדת ב־1,500 ₪ (הפקדה לפנסיה) וב־1,269 ₪ (52% מדמי הביטוח הלאומי) ל־22,231 ₪, והמס עליה — 3,373 ₪ אחרי נקודות זיכוי. סך הנטל: 6,917 ₪, שהם 27.7% מהרווח, ונשארים 18,083 ₪ (ומהם עוד 1,500 ₪ נכנסים לפנסיה).
עוסק פטור מול עוסק מורשה
ההבדל נוגע למע״מ בלבד, לא למס הכנסה. עוסק פטור הוא מי שמחזור העסקאות השנתי שלו נמוך מכ־120,000 ₪ (הסכום מתעדכן מדי שנה): הוא אינו גובה מע״מ מלקוחותיו ואינו מקזז מע״מ תשומות על רכישותיו. עוסק מורשה גובה 18% מע״מ, מעביר אותו למדינה ומקזז את המע״מ ששילם על הוצאות העסק.
שתי טעויות נפוצות: לחשוב שהתקרה היא על הרווח — היא על המחזור, כלומר על כל הכסף שנכנס לפני הוצאות; ולחשוב שעוסק פטור פטור ממס — הוא חייב במס הכנסה ובביטוח לאומי בדיוק כמו כולם. מקצועות מסוימים (רופא, עורך דין, רואה חשבון, אדריכל, מהנדס ועוד) אינם יכולים להירשם כעוסק פטור בכל מחזור.
מקדמות — למה גובים מכם מס לפני שהרווחתם
עצמאי אינו משלם מס פעם בשנה אלא מקדמות שוטפות: מס הכנסה מדי חודש או חודשיים לפי אחוז מהמחזור שקובע פקיד השומה (בשנה הראשונה — לפי הצהרה), ודמי ביטוח לאומי לפי השומה האחרונה. בסוף השנה מגישים דוח שנתי ומתבצעת התחשבנות: מי ששילם יותר מדי מקבל החזר בתוספת הפרשי הצמדה, ומי ששילם פחות משלים.
אם ההכנסות צנחו או זינקו באמצע השנה אפשר לבקש שינוי בשיעור המקדמות — בקשה פשוטה שמונעת מצב של תזרים חנוק מצד אחד, או חוב מס גדול בסוף השנה מהצד השני.
פנסיה — חובה מאז 2017
חוק פנסיה חובה לעצמאים מחייב כל עצמאי בגילי 21 עד הגיל שקבוע בחוק להפקיד לחיסכון פנסיוני: 4.45% מההכנסה עד מחצית השכר הממוצע במשק (6,419 ₪ בחודש), ו־12.55% על החלק שבין מחצית השכר הממוצע לשכר הממוצע המלא (12,838 ₪). על הכנסה מעל השכר הממוצע אין חובת הפקדה. ההפקדה המקסימלית לפי החוק היא כ־1,091 ₪ בחודש. עצמאי בשנתו הראשונה פטור מהחובה.
ההטבות במס הופכות את ההפקדה לכדאית גם בלי החובה: ניכוי מההכנסה החייבת של עד 11% מההכנסה המזכה, וזיכוי במס של 35% על הפקדה נוספת של עד 5.5%. קרן השתלמות לעצמאי מוכרת בניכוי של עד 4.5% מההכנסה החייבת (עד תקרת הכנסה של 293,397 ₪ בשנה), והרווחים בה פטורים ממס רווחי הון — ההטבה הנדיבה ביותר שנותרה בשוק ההון הישראלי.
שאלות נפוצות
איזה אחוז מהרווח כדאי להפריש לתשלומי החובה?
מה נחשב הוצאה מוכרת?
עצמאי משלם דמי אבטלה?
מתי כדאי לעבור מעוסק מורשה לחברה בע״מ?
איך עצמאי מקבל החזר מס?
מקורות: מדרגות המס, ניכויים בגין הפקדות ותקרות — רשות המסים; שיעורי דמי ביטוח לעצמאי — המוסד לביטוח לאומי; חובת הפקדה לפנסיה לעצמאים — כל זכות. נתוני 2026.