מס מדורג: מה זה אומר בפועל
הטעות הנפוצה ביותר במס הכנסה: לחשוב שמי שחצה את מדרגת ה־20% משלם 20% על כל השכר. לא. כל מדרגה חלה רק על החלק שנופל בתוכה. מי שמרוויח 12,000 ₪ משלם 10% על 7,010 השקלים הראשונים, 14% על החלק שבין 7,010 ל־10,060, ורק 20% על 1,940 השקלים האחרונים. לכן העלאת שכר לעולם לא מקטינה את הנטו: רק חלק ההעלאה עצמו ממוסה בשיעור הגבוה.
מדרגות המס לשנת 2026
| הכנסה חודשית | הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ | 10% |
| 7,011–10,060 ₪ | 84,121–120,720 ₪ | 14% |
| 10,061–19,000 ₪ | 120,721–228,000 ₪ | 20% |
| 19,001–25,100 ₪ | 228,001–301,200 ₪ | 31% |
| 25,101–46,690 ₪ | 301,201–560,280 ₪ | 35% |
| 46,691–60,130 ₪ | 560,281–721,560 ₪ | 47% |
| מעל 60,130 ₪ | מעל 721,560 ₪ | 47% + 3% מס יסף = 50% |
המדרגות האלה חלות על הכנסה מיגיעה אישית (שכר עבודה, הכנסה מעסק, קצבאות מסוימות), ולפי סעיף 121(ב)(1) לפקודה גם על כלל ההכנסה החייבת של מי שמלאו לו 60 שנים, כולל שכר דירה וריבית. למי שטרם מלאו לו 60, הכנסה שאינה מיגיעה אישית (למשל שכר דירה מעל הפטור) מתחילה ישר במדרגת 31% (סעיף 121(א)), ורווח הון ריאלי בשוק ההון ממוסה בשיעור של עד 25% (עד 30% לבעל מניות מהותי, סעיף 91(ב)). המדרגות המופחתות אינן חלות על הכנסה שחובה לנהל לגביה פנקסי חשבונות ולא נוהלו לגביה פנקסים קבילים (סעיף 121(ב)(2)).
נקודות זיכוי: הנחה בשקלים, לא באחוזים
נקודת זיכוי מפחיתה 242 ₪ מהמס בחודש (2,904 ₪ בשנה), ולא אחוז מההכנסה. גבר תושב ישראל מתחיל עם 2.25 נקודות, 544.50 ₪ בחודש; אישה עם 2.75 נקודות, 665.50 ₪. המשמעות: אישה מתחילה לשלם מס הכנסה רק מהכנסה של 6,655 ₪ בחודש, גבר מ־5,445 ₪.
נקודות נוספות ניתנות בין היתר על ילדים (לכל אחד מההורים, לפי גיל הילד), סיום תואר אקדמי או לימודי מקצוע, שירות צבאי או לאומי (ב־36 החודשים שאחרי השחרור, סעיף 39א), עלייה חדשה (למי שאינו בפטור של הוראת השעה, ראו למטה), הורה יחיד וילד עם מוגבלות. ככלל, נקודות שלא נוצלו אינן מועברות לשנה הבאה. לעולים יש מצבים שבהם ניתן לבקש שלא למנות תקופות מסוימות בחלון הזכאות, למשל שירות סדיר או לימודים על־תיכוניים (כלל 3 לכללי מס הכנסה בדבר זיכוי לעולים במקרים מיוחדים); זו דחיית תקופת הזכאות, לא צבירת נקודות. הפרטים במחשבון עולה חדש. מגורים ביישוב מוטב אינם נקודת זיכוי אלא הטבה אחרת: זיכוי בשיעור קבוע מההכנסה מיגיעה אישית, לפי דירוג היישוב, עד תקרת הכנסה שנתית (סעיף 11 לפקודה), והמחשבון אינו מחשב אותו.
דוגמה מלאה: 20,000 ₪ בחודש
גבר עם 2.25 נקודות זיכוי. המס לפי מדרגות: 701 ₪ במדרגת 10%, 427 ₪ במדרגת 14% (על 3,050 ₪), 1,788 ₪ במדרגת 20% (על 8,940 ₪) ו־310 ₪ במדרגת 31% (על 1,000 ₪ האחרונים), סך הכול 3,226 ₪. פחות 544.50 ₪ נקודות זיכוי: 2,681.50 ₪ מס בחודש. שיעור המס השולי שלו הוא 31%, אבל האפקטיבי רק 13.4%. הפער הזה הוא כל הסיפור של מס מדורג.
מה המחשבון לא כולל
זיכוי המס על הפקדות לקופת גמל לקצבה ולביטוח קצבת שאירים (35% מההפקדה, סעיף 45א(ב)) ועל פרמיית ביטוח חיים (25%, סעיף 45א(א)), לפי התקרות והתנאים שבסעיף 45א(ד) למי שאינו עמית מוטב ובסעיף 45א(ה) לעמית מוטב; ניכוי בגין הפקדות של עצמאי (סעיף 47); זיכוי על תרומות למוסד מוכר (35% מהתרומה כשסך התרומות בשנה עולה על 207 ₪, סעיף 46); ותשלומים כמו ביטוח לאומי ומס בריאות שאינם מס הכנסה. עולה שנעשה תושב ישראל לראשונה, או תושב חוזר ותיק שחזר לתושבות בישראל, בין 5.11.2025 ל־31.12.2026, עשוי להיות זכאי לפטור על הכנסה מזכה מעבודה או מעסק בישראל. תקרת 2026 היא 600,000 ₪ לשנה מלאה, יחסית לתקופת התושבות באותה שנה; להכנסה מקרוב חלה תקרה נפרדת. הפטור כפוף לתנאי הוראת השעה ולאפשרות לוותר עליו, ואינו מחושב כאן. מחשבון עולה חדש מפרט את התנאים ומדמה את הפטור. אם ההכנסה שלכם משכר, מחשבון ברוטו נטו ייתן לכם את התלוש המלא; לעצמאים יש מחשבון נפרד שמביא בחשבון גם את דמי הביטוח הלאומי ואת ההפקדות לפנסיה.
שאלות נפוצות
כמה מס הכנסה משלמים על משכורת 15,000 ₪?
אם אעבור מדרגת מס, האם ארוויח פחות?
מה ההבדל בין מס שולי למס אפקטיבי?
מה זה מס יסף ומתי הוא חל?
שכיר צריך להגיש דוח שנתי?
מקורות: מדרגות המס (סעיף 121), נקודת הזיכוי (סעיף 33א) ומס יסף (סעיף 121ב) · רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס 2026 (אפריל 2026) · פקודת מס הכנסה, סעיפים 121, 121ב, 33א, 45א ו־46 (נוסח משולב); הרחבת מדרגות 20% ו־31% מ־1.1.2026 · חוק ההתייעלות הכלכלית 2026, פרק ג (ס״ח 3511); הסבר על נקודות זיכוי וזכאות · כל זכות. נתוני 2026.