מה בדיוק ההטבה
סעיף 35 לפקודת מס הכנסה מעניק לעולה חדש נקודות זיכוי נוספות מעבר לנקודות שכל תושב ישראל מקבל. "עולה" לעניין זה הוא מי שבידו אשרת עולה או תעודת עולה לפי חוק השבות, או שזכאי להן ובידו אשרה או רישיון לישיבת ארעי (סעיף 35(ד), לרבות א/1 לפי מדריך רשות המסים); לפי כלל 2(3) לכללי מס הכנסה (זיכוי לעולים במקרים מיוחדים), התשל"ח–1977, גם מי שעזב את ישראל כקטין וחזר אחרי 5 שנים לפחות (קטין חוזר) נחשב עולה, ורשות המסים מונה במדריכה גם אזרח עולה. כל נקודת זיכוי שווה 242 ₪ בחודש ב־2026, כלומר 2,904 ₪ בשנה. מי שעלה מ־1.1.2022 ואילך זכאי לסולם הזה, שנספר בחודשי לוח מהחודש שבו עלה:
| תקופה מהעלייה | נקודות זיכוי נוספות | שווי מרבי לחודש |
|---|---|---|
| חודשים 1–12 | 1 | 242 ₪ |
| חודשים 13–30 | 3 | 726 ₪ |
| חודשים 31–42 | 2 | 484 ₪ |
| חודשים 43–54 | 1 | 242 ₪ |
| מחודש 55 | 0 | אין |
סך ההטבה הוא 8.5 נקודות זיכוי שנתיות הפרוסות על פני 54 חודשים, שווי מרבי של 24,684 ₪ במונחי 2026. את הסכום המלא מקבל רק מי שהמס שלו גבוה מספיק כדי "לבלוע" את כל הנקודות. נקודת זיכוי מקטינה מס; היא אינה מוחזרת במזומן. ללא הפרשה לפנסיה וללא זיכויים אחרים, גבר שמרוויח עד 5,445 ₪ בחודש (אישה: עד 6,655 ₪) כבר לא משלם מס גם בלי ההטבה. זיכוי על הפרשה לפנסיה מעלה את הסף; החישוב כאן כולל אותו לפי השיעור שהזנתם; ב־7,000 ₪ ובהפרשה של 6% מכל השכר נשאר לגבר מס של 8.50 ₪, וזה בדיוק מה שנקודת העולה הראשונה חוסכת לו. ההטבה ניתנת פעם אחת בחיים, למי שנעשה עולה בפעם הראשונה. לפי סעיף 35(ג) הזיכוי ניתן לכל שנת מס שנמצאת כולה או חלקה ב־54 החודשים, לפי מספר החודשים שישבתם בישראל באותה שנה: מי שעבד רק בחלק מהשנה מנצל את הנקודות של כל השנה כנגד המס של החודשים שבהם עבד, בדרך כלל דרך דוח שנתי או בקשה להחזר. המחשבון מציג את השווי חודש־חודש.
דוגמה מלאה
עולה שנמצא בחודש ה־30 לעלייה (עלה לפני 5.11.2025, ותושבות המס שלו התחילה אז, כך שהוראת השעה אינה חלה עליו) ומרוויח 12,000 ₪ ברוטו, גבר עם 2.25 נקודות בסיס. בשלב הזה מגיעות לו 3 נקודות עולה. המס לפני ההטבה: 1,516 ₪ לפי המדרגות פחות 544.50 ₪ נקודות בסיס ופחות 237.65 ₪ זיכוי פנסיה (הפרשת עובד 6% מכל השכר) = 733.85 ₪. עם 3 נקודות נוספות (726 ₪) המס יורד ל־7.85 ₪: חיסכון של 726 ₪ בחודש, 8,712 ₪ בשנה. בחודש הבא הוא עובר לשלב של 2 נקודות והחיסכון יורד ל־484 ₪; עד סוף ההטבה נשארו לו 25 חודשים ששווים יחד 9,438 ₪.
פטור ממס על המשכורת למי שהגיע מ־5.11.2025
חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו–2026 (פורסם ב־31.3.2026, בתוקף מ־1.1.2026 לפי סעיף 6), פוטר ממס את ההכנסה מיגיעה אישית שהופקה בישראל (משכורת ועסק) של עולה שנעשה תושב ישראל לראשונה בין 5.11.2025 ל־31.12.2026, ושל תושב חוזר ותיק שחזר באותה תקופה, בשנות המס 2026 עד 2030, עד תקרה שנתית:
| שנת מס | תקרת הפטור לשנה מלאה |
|---|---|
| 2026 | 600,000 ₪ |
| 2027 | 1,000,000 ₪ |
| 2028 | 1,000,000 ₪ |
| 2029 | 350,000 ₪ |
| 2030 | 150,000 ₪ |
התקרה בחוק שנתית, לא חודשית. הזינו את השכר השנתי המזכה, כולל בונוסים, ואת מועד תחילת תושבות המס בפועל, שאינו בהכרח יום קבלת תעודת העולה. בשנת 2026 התקרה יחסית לתקופת התושבות (סעיף 2(ד)); לפי חוזר רשות המסים 07/2026 החישוב יומי, והמחשבון סופר את הימים ממועד תחילת התושבות, כולל אותו יום, עד 31.12.2026 ומחלק ב־365. אין כאן חלוקה לתקרה חודשית. מונחת תושבות רצופה עד סוף השנה. בדוגמה שבסעיף 11 לחוזר קיימת אי־התאמה בין התאריך, מספר הימים והסכום; ספירת יום תחילת התושבות טעונה בירור. לכן תוצאה לשנת תושבות חלקית מסומנת כאומדן ומציגה גם את התקרה ללא אותו יום.
תנאי הזכאות לפי סעיף 1 לחוק: תושב חוזר ותיק נדרש לתעודת תושב חוזר ממשרד העלייה והקליטה; עולה הוא בעל אשרת עולה או תעודת עולה, או מי שנמנה עם סוג הזכאים לסל קליטה לפי החוק, למעט מי שאזרחותו בוטלה לפי סעיף 11 לחוק האזרחות. הפטור אינו חל על ״הכנסה אחרת״ כהגדרתה בסעיף 62א(ד), כגון ריבית, דיבידנד, שכירות ומכירת נכסים גם כשסווגו כעסק. הכנסה מיוחסת מתאגיד שקוף שבו היחיד בעל מניות מהותי מוחרגת, למעט החזקה מלאה ולמעט הייחוס לפי סעיף 62א; משכורת ודמי ניהול מהתאגיד אינם מוחרגים רק בשל כך. הכנסה מקרוב מוגבלת ל־140,000 ₪ בשנים 2026–2029, וסך הפטור מכמה מקורות אינו עולה על התקרה הרגילה; חברה בבעלות מלאה מוחרגת מהגדרת קרוב. המחשבון השנתי מוגבל לשכר מזכה שאינו מקרוב ואינו מדמה את מסלולי החברות והעסקים.
חוזר 07/2026 כבר פורסם. על ההכנסה שמעבר לתקרה חלות מדרגות המס מהנמוכה וזיכויים לפי הזכאות, בחלק השנתי כאן מוצגים סכומי ההכנסה הפטורה והחייבת, לא המס לתשלום או הניכוי בתלוש. כשמזינים גם תאריך עלייה ונשארת יתרה חייבת, התוצאה העליונה מגבילה את שווי נקודות העולה לשנה הנבחרת לאומדן המס על היתרה אחרי נקודות הבסיס וזיכוי הפנסיה; כשהמס הזה נמוך משווי הנקודות באותה שנה, השווי המוצג יורד בהתאם, עד אפס. את מלוא הזכאות בודקים בדוח השנתי. לקבלת הקלה במהלך השנה מגישים בקשה לתיאום מס בטופס 116ע ומסמכים לפי החוזר; האישור המקדמי כפוף לתנאי ימי שהייה ולתקרות נמוכות יותר, לפי חובת הדיווח. הכנסה מקרוב מטופלת בדוח השנתי ולא בתיאום מס.
שנת הסתגלות אינה דוחה את מועד התושבות לעניין החוק. אפשר לבקש ויתור על הפטור כולו או חלקו. לפי סעיף 4, מי שחדל להיות תושב ישראל במהלך 2028 או 2029 ושהה בישראל פחות מ־75 ימים באחת מאותן שנים, מאבד את הפטור מתחילתו; שני התנאים אינם חייבים להתייחס לאותה שנה. אין מדובר ביציאה זמנית בלי ניתוק תושבות.
דוגמה 1 בחוזר: עולה שהיה לתושב ב־1.1.2026 והפיק שכר מזכה של 750,000 ₪ באותה שנה, זכאי לפטור על 600,000 ₪; יתרת 150,000 ₪ חייבת לפני נקודות זיכוי. הכנסות השכירות הנפרדות בדוגמת החוזר אינן כלולות בקלט כאן. אין לחבר את שווי נקודות סעיף 35 המוצג למעלה לפטור: הנקודות מנוצלות רק כנגד המס שנותר.
הפטור על הכנסות מחו"ל: 10 שנים
הטבה נפרדת: עולה חדש (ותושב חוזר ותיק) פטור ממס בישראל על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל במשך 10 שנים מהמועד שבו נעשה תושב ישראל, שאינו בהכרח תאריך תעודת העולה (סעיף 14(א) לפקודה; שנת הסתגלות שנבחרה נמנית בתקופה, סעיף 14(ב)(2)): דיבידנד, ריבית, שכר דירה מנכס בחו"ל, רווחי הון ממכירת נכסים זרים ואף הכנסה מעסק המתנהל בחו"ל. שימו לב: מי שנעשה תושב ישראל עד סוף 2025 פטור גם מדיווח על ההכנסות האלה, אבל למי שנעשה תושב ישראל מ־1.1.2026 ואילך בוטל הפטור מדיווח. הפטור ממס נשאר, אך את ההכנסות צריך לכלול בדוח. חשוב להבחין: הכנסה מעבודה שמבוצעת פיזית בישראל עבור מעסיק זר איננה "הכנסה מחו"ל" ואינה פטורה לפי סעיף 14 (אבל היא הכנסה מיגיעה אישית בישראל לעניין הוראת השעה). לרווחי הון יש הוראות נפרדות: רווח הון על נכס שהיה לכם מחוץ לישראל פטור לפי סעיף 97(ב) אם מכרתם אותו בתוך 10 השנים מהמועד שבו נעשיתם תושבי ישראל, ואחריהן פטור חלקי לפי חלוקה ליניארית של תקופת ההחזקה. הוראת השעה אינה גורעת מהפטורים לפי סעיפים 14 ו־97 (סעיף 5 לחוק), סעיף 97(ב3)(3) מרחיב בתנאים גם לנייר ערך של חברה תושבת ישראל שנרכש בעת תושבות חוץ; אין פטור גורף לכל נייר ערך, ויש לבדוק את תנאי הסעיף והחרגותיו.
הטבות נוספות שכדאי לנצל
ביטוח לאומי לעולה מארצות הברית. בין 1.1.2026 ל־31.12.2035, סעיף 350א עשוי לפטור תושב ישראל מדמי ביטוח לאומי על הכנסת עבודה או משלח יד שעליה הוא משלם ביטוח סוציאלי בארצות הברית. נדרש שטרם חלפו 5 שנים מאשרת עולה, מתעודת עולה או מתעודת זכאות לפי נהלי משרד העלייה והקליטה. דמי ביטוח בריאות ממשיכים לחול. אין כאן חישוב של הפטור או קביעה לגבי חלק המעסיק. בדקו את הזכאות מול הביטוח הלאומי.
ריבית על פיקדון במטבע חוץ בבנק בישראל. לפי מדריך רשות המסים, עולה עשוי לקבל פטור למשך 20 שנה ממועד היותו תושב ישראל לראשונה, בכפוף לכל התנאים: הכספים היו בידיו בחו״ל לפני התושבות; הופקדו בתוך 90 יום מהעברתם לישראל; הוגשה לבנק הצהרה בטופס 2402 בתוך 14 יום מפתיחת הפיקדון לראשונה; הריבית אינה הכנסה מעסק או ממשלח יד ואינה רשומה או חייבת ברישום בספרי החשבונות; הפיקדון לא שימש להלוואה או לבטוחה להלוואה לקרוב תושב ישראל או לחברה ישראלית בשליטת העולה. זהו פטור נפרד מהפטור על הכנסות מחו״ל.
מס רכישה. עולה זכאי למדרגות מס רכישה מוטבות ברכישה שנעשית בתקופה שמתחילה 1 שנה לפני העלייה ומסתיימת 7 שנים אחריה. בדירת מגורים יחידה, או בדירה חלופית שמוכרים לצידה את הדירה היחידה הקודמת במועד הקבוע בסעיף 9(ג1ג)(2)(ב) לחוק מיסוי מקרקעין, לרבות ההסדר המיוחד לרכישה מקבלן, שנרכשה מ־15.8.2024 ואילך (לפי מועד הרכישה, לא מועד העלייה): פטור עד 1,978,745 ₪, 0.5% עד 6,055,070 ₪ ו־8% עד 20,183,565 ₪; מעל 20,183,565 ₪ ההקלה אינה ניתנת כלל, ומשלמים לפי מדרגות דירה יחידה הרגילות. מי שעלה לפני 15.8.2024 רשאי לבחור במקום זה במסלול הישן: 0.5% עד 1,988,090 ₪ ו־5% מעליו, וזה גם המסלול שנשאר לרכישת בית עסק. הסכומים קפואים עד 15.1.2028. תקופת שירות חובה או שירות אזרחי אינה נספרת ב־7 השנים, ובדירה שנרכשה על הנייר לפני העלייה תקופת הבנייה אינה נספרת בשנה שלפני (עד שלוש שנים מהרכישה לכניסה לישראל, ובתנאי שאישור לפי תקנה 12(א)(1) ניתן בתוך שנה מהרכישה, תקנה 12א(א)). ההקלה ניתנת פעם אחת, ולא אוטומטית: מבקשים אותה בהצהרת הרכישה. בדיקה מהירה במחשבון מס רכישה.
סל קליטה. משרד העלייה והקליטה משלם לעולה סיוע כספי בפריסה של כמה חודשים, בסכום המשתנה לפי הרכב המשפחה, הגיל והתאריך. התשלום הראשון מתקבל לרוב בנמל התעופה או בסמוך לו, והשאר בהעברות חודשיות. זה סיוע למחיה בתקופת הקליטה, ולא שכר ממעסיק; הוא אינו נכלל בשכר שמזינים כאן. אין כאן קביעה בדבר חובת דיווח על מענקים.
ארנונה. תקנות ההנחה בארנונה מאפשרות לרשות המקומית לתת לעולה הנחה של עד 90% על 100 מ"ר, ל־12 חודשים מתוך 24 החודשים הראשונים מהרישום כעולה (תקנה 2(א)(6)); גם בעל תעודת אזרח עולה זכאי למסלול לפי מועד המעמד שבתעודה. יש לבדוק את השיעור שהרשות המקומית קבעה, ולא להניח שהתקרה ניתנת בכל עיר. הפירוט וההנחות האחרות במחשבון הארנונה.
דחיית מניין ההטבה. עולה שהתחיל את דרכו בישראל בשירות סדיר או בלימודים במוסד על־תיכוני (לפי מדריך רשות המסים, 42 או 54 חודשים בהתאם למועד העלייה; כלל 3 עוסק בדחיית המניין), ולפי מדריך רשות המסים גם בשירות לאומי, יכול לבקש שהתקופה הזו לא תיספר ב־54 החודשים, כך שההטבה תנוצל בשנים שבהן יש הכנסה חייבת. באותו אופן, לפי בקשה, לא נספרת היעדרות רצופה מהארץ של 6 חודשים עד 3 שנים. המחשבון כאן סופר את החודשים ברצף.
שאלות נפוצות
כמה נקודות זיכוי מגיעות לעולה חדש ב־2026?
עליתי ב־2019, הסולם החדש חל עליי?
למה הפטור השנתי מחושב בנפרד מנקודות העולה?
איך מקבלים את ההטבה בפועל, ומה אם שכחתי לדווח?
מה ההבדל בין עולה חדש לתושב חוזר ותיק?
מקורות: נקודות זיכוי לעולה: סעיף 35 לפקודת מס הכנסה; הפטור למי שהגיע מ־5.11.2025: חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה) וחוזר רשות המסים 07/2026; לוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026 (פרק א'); קטין חוזר ודחיית המניין: כללי מס הכנסה (זיכוי לעולים במקרים מיוחדים); מדריך הטבות מס הכנסה לעולים חדשים, רשות המסים; מס רכישה לעולה: תקנות 12 ו־12א לתקנות מס רכישה ותיקון התקנות מ־2024 (ק"ת 11414) שקבע את מועד התחילה 15.8.2024 ואת זכות הבחירה; סל קליטה, משרד העלייה והקליטה; תנאי א/1, דחיית מניין וזיכוי פנסיה, ופטור ריבית במטבע חוץ: דע זכויותיך וחובותיך 2025, עמ׳ 52, 66–69; ביטוח לאומי: תיקון 262, סעיף 350א; ריכוז הזכויות: כל זכות. נתוני 2026.