למה בכלל נוצר החזר מס?
המעסיק מנכה מס כל חודש בהנחה שתרוויחו את אותו שכר כל השנה. כשהמציאות שונה, עבדתם רק חלק מהשנה, החלפתם עבודה, קיבלתם בונוס חד־פעמי שדחף אתכם למדרגה גבוהה, או שנקודות הזיכוי בתלוש לא היו מעודכנות, נוצר פער בין מה שנוכה למה שבאמת מגיע. המס מחושב על בסיס שנתי, וההפרש חוזר אליכם.
הדוגמה הקלאסית: עבודה חלקית בשנה
מי שעבד 7 חודשים בשנת 2025 בשכר 12,000 ₪ ברוטו עם הפרשת חובה של 6% לפנסיה: המעסיק ניכה כל חודש מס לפי הכנסה שנתית מדומה של 144,000 ₪, אחרי 2.25 נקודות זיכוי ואחרי זיכוי הפנסיה שבתלוש (35% על ההפקדה, עד 7% מהכנסה מזכה של 9,700 ₪ לחודש), סך הכול כ־5,137 ₪. אבל ההכנסה השנתית בפועל הייתה 84,000 ₪, שעליה המס אחרי אותם זיכויים (ההפקדה לפנסיה: 5,040 ₪) הוא כ־102 ₪ בלבד. ההפרש, כ־5,035 ₪, הוא החזר שמחכה שתדרשו אותו. המחשבון מפחית את זיכוי הפנסיה מהמס המגיע, כי המס שנוכה לפי טופס 106 כבר קטן בו; בלי השלב הזה כל שכיר עם פנסיה היה נראה כאילו נוכה לו פחות מדי מס. שני הזיכויים, על הפנסיה ועל התרומות, ניתנים רק עד גובה המס שנותר אחרי נקודות הזיכוי (סעיפים 45א(ב) ו־46(א)): זיכוי שאין ממה לקזז אותו אינו מוחזר בכסף.
כמה זה יוצא בשכר שלכם: שלושה תרחישים
אותו מנגנון בשלוש רמות שכר בשנת 2025 (שכיר עם 2.25 נקודות זיכוי והפרשת פנסיה של 6%, עבד רק חלק מהשנה ולא עבד בשארית):
| שכר חודשי | חודשי עבודה | מס שנוכה | המס שבאמת מגיע | ההחזר |
|---|---|---|---|---|
| 8,000 ₪ | 6 | 763 ₪ | 0 ₪ | 763 ₪ |
| 12,000 ₪ | 7 | 5,137 ₪ | 102 ₪ | 5,035 ₪ |
| 20,000 ₪ | 8 | 22,059 ₪ | 12,006 ₪ | 10,053 ₪ |
בשכר נמוך ההחזר יכול להיות המס כולו: נקודות הזיכוי השנתיות מכסות את כל החבות. השנה משנה: ב־2026 הורחבו מדרגות ה־20% וה־31% (ל־228,000 ו־301,200 ₪ לשנה במקום 193,800 ו־269,280 ₪), ולכן אותה עבודה של 8 חודשים ב־20,000 ₪ מחזירה ב־2026 כ־7,545 ₪ במקום 10,053 ₪, ואילו בשכר 12,000 ₪ ההחזר זהה. בשנים 2020 עד 2023 המדרגות ונקודת הזיכוי היו נמוכות יותר, ולכן חובה לבחור את השנה שעל טופס 106. המספרים שלכם שונים? המחשבון למעלה עושה את אותו חישוב בדיוק על הנתונים מהטופס.
עוד מקורות נפוצים להחזר
- נקודות זיכוי שלא נוצלו: לידת ילד, סיום תואר, שחרור מצבא, עלייה. אם טופס 101 לא עודכן בזמן, ייתכן שנוכה מס ביתר. המדריך המלא לנקודות זיכוי. הפטור המיוחד לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים בשנת 2026 תלוי בתנאי הזכאות, במועד ההגעה, בתקופת הזכאות ובסוג ההכנסה. הוא אינו מחושב כאן, ואין להניח שכל מס שנוכה יוחזר. בדקו את ההיקף במחשבון עולה חדש.
- תרומות: תרומה למוסד מוכר (סעיף 46) בסכום שנתי מעל 207 ₪ מזכה ב־35%, עד תקרה של 30% מההכנסה החייבת (ולא יותר מ־10,354,816 ₪); עודף מעל התקרה מזוכה ב־3 שנות המס הבאות. קבלות ששכחתם להגיש שוות כסף.
- שני מעסיקים בלי תיאום מס: המעסיק המשני ניכה מס מקסימלי; החישוב השנתי מחזיר את העודף.
- הפקדות עצמאיות לפנסיה מעבר לתלוש עשויות לזכות בניכוי לפי סעיף 47, בהתאם להכנסה שאינה מבוטחת ולתקרות. ביטוח חיים עשוי לזכות בזיכוי של 25% לפי סעיף 45א(א), בכפוף לתקרות המשותפות עם הפנסיה בסעיף 45א(ד). הפקדה נוספת אינה מבטיחה החזר. אם קיבלתם דמי אבטלה או דמי לידה, יש לכלול גם את הכנסתם החייבת וגם את מס ההכנסה שנוכה מהם.
איך דורשים את הכסף
מגישים דוח שנתי מקוצר, בקשה להחזר מס (טופס 135), באופן מקוון באתר רשות המסים, עם טופסי 106 מכל המעסיקים והקבלות. אפשר להגיש עד 6 שנים מתום שנת המס (סעיף 160(א) לפקודה): ב־2026 עוד אפשר לדרוש החזרים על השנים 2020 עד 2025, ועל שנת 2020 רק עד סוף 2026; על שנת 2026 מגישים מ־2027. אם תתברר זכאות, ההחזר יועבר לחשבון הבנק עם הפרשי הצמדה וריבית לפי הדין. אין כאן הבטחה למועד קבלת ההחזר.
שאלות נפוצות
כמה החזר מס מגיע לי?
כמה החזר מס מקבלים על חצי שנת עבודה?
איפה מוצאים כמה מס נוכה לי?
כמה שנים אחורה אפשר לדרוש החזר מס, וכמה זה עולה?
קיבלתי דמי אבטלה, זה משפיע?
מקורות: מדרגות המס, נקודת הזיכוי (242 ₪ לחודש), ההכנסה המזכה לזיכוי הפנסיה (9,700 ₪ לחודש), רצפת סעיף 45א(ד) והסף והתקרה לתרומות (207 / 10,354,816 ₪) לשנת 2026 · רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס 2026 (מעודכן לאפריל 2026) · נתוני השנים שהסתיימו מלוחות העזר של רשות המסים: לוח עזר 2020 · לוח עזר 2021 · לוח עזר 2022 · לוח עזר 2023 · לוח עזר 2024 · לוח עזר 2025 · זיכוי הפנסיה (סעיף 45א), זיכוי התרומות (30% מההכנסה, סעיף 46), מדרגות המס (סעיף 121) והגשה עד 6 שנים (סעיף 160) · פקודת מס הכנסה (נוסח משולב) · מועד מסירת טופס 106 (תקנה 13(א)) · תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ״ג–1993 · הגשת הבקשה (טופס 135) · רשות המסים, בקשה להחזר מס · ניכויים מהקצבאות · ביטוח לאומי, דמי אבטלה · ביטוח לאומי, דמי לידה. נתוני 2020–2026.