שיעור המע"מ בישראל
מ־1 בינואר 2025 שיעור המע"מ הוא 18%, אחרי שעמד על 17% מאוקטובר 2015. השיעור חל על רוב העסקאות במשק: מוצרים, שירותים, מסעדות, שכר טרחה של בעלי מקצוע ועסקאות מקרקעין, בכפוף לפטורים ולחריגים. במחיר שמוצג לצרכן בחנות המע"מ כבר כלול, בהתאם לחובת הצגת המחיר הכולל.
השיעור שחל על עסקה נקבע לפי מועד החיוב במס שלה (פרק ו' לחוק, סעיפים 22 עד 29), לא לפי מועד ההזמנה, החוזה או החשבונית: שיעור של 18% חל על כל עסקה שמועד החיוב בה הוא 1.1.2025 ואילך. במכר טובין מועד החיוב הוא ככלל מסירת הטובין לקונה, ובשירות הוא קבלת התמורה, על הסכום שהתקבל. לכן שירות שניתן ב־2024 ושולם ב־2025 חייב ב־18%. טובין שנמסרו עד 31.12.2024 חייבים ב־17% גם אם שולמו אחר כך, אלא אם המוכר הוא עוסק שחל עליו סעיף 22(ב), שחייב במס עם קבלת התמורה. בעסקאות מקרקעין ובמקרים המיוחדים שבסעיף 29, ובהם שירות של עוסק גדול, המועד נקבע אחרת. 17% חלו מ־1.10.2015 עד 31.12.2024; לפני כן: 18% מ־2.6.2013 עד 30.9.2015; 17% מ־1.9.2012 עד 1.6.2013; 16% מ־1.1.2010 עד 31.8.2012, ולפני 2010 שיעורים אחרים.
הוספת מע"מ מול חילוץ מע"מ
שני הכיוונים אינם סימטריים, וכאן נופלים רוב האנשים.
הוספה: 1,000 ₪ לפני מע"מ × 18% = 180 ₪ מע"מ, ובסך הכול 1,180 ₪.
חילוץ: 1,180 ₪ כולל מע"מ ÷ 1.18 = 1,000 ₪ לפני מע"מ, והמע"מ הוא 180 ₪.
הטעות הנפוצה היא להכפיל את הסכום הכולל ב־18%: 1,180 × 0.18 = 212.40 ₪, גבוה ב־32.40 ₪ מהמע"מ האמיתי. הכלל הנכון: המע"מ הוא 15.2542% מהמחיר הכולל (0.18 ÷ 1.18), לא 18% ממנו.
מה פטור ומה בשיעור אפס
לא הכול חייב ב־18%:
- פירות וירקות: הסוגים המנויים בתקנות ושלא עברו עיבוד חייבים בשיעור אפס, לא פטורים. ניקוי, בירור, אריזה, הבחלה, החסנה וקירור אינם נחשבים עיבוד לעניין זה.
- אילת: פטור על מכירת טובין המצויים באזור אילת בידי עוסק תושב האזור, לצריכה או לשימוש בו, כפוף לתנאי החוק ולחריגי התוספת השנייה. לא כל מוצרי האלקטרוניקה פטורים: טלוויזיות, צגים ומקרנים נכללים בחריגים, עם חריגי משנה. גם שירותים והוצאת טובין מאילת כפופים לכללים נפרדים. אין כאן הבטחה למחיר זול יותר.
- יצוא ושירות לתושב חוץ: שיעור אפס רק כאשר מתקיימים התנאים שבחוק, לרבות תנאי היצוא והמסמכים. שירות שניתן גם לתושב ישראל בישראל אינו זכאי אוטומטית לשיעור אפס.
- תיירות נכנסת: לינת תייר ושירותים מסוימים המנויים בחוק עשויים להיות בשיעור אפס, בכפוף לתנאים. לא כל שירות לתייר זכאי לכך.
ההבדל בין "שיעור אפס" ל"פטור" חשוב לעסק: בשיעור אפס העוסק לא גובה מע"מ מהלקוח, אך עשוי לנכות מס תשומות בכפוף לכללי הניכוי. מס תשומות המשמש לעסקה פטורה אינו ניתן לניכוי.
עוסק פטור, עוסק מורשה והקיזוז
מחזור שנתי שאינו עולה על 122,833 ₪ ב־2026 אינו מספיק לבדו לרישום כעוסק פטור. תקנה 13 לתקנות הרישום מחייבת קבוצות מסוימות להירשם כעוסק מורשה גם במחזור נמוך: למשל עורכי דין, רואי חשבון, רופאים, מהנדסים, חברות ואגודות שיתופיות. זו אינה הרשימה המלאה; בדקו גם את סוג העיסוק.
עוסק פטור אינו גובה מע"מ בעסקאות הפטורות שלו ואינו מנכה מס תשומות; הוא נותן קבלה על תקבול ולא חשבונית מס. הפטור אינו חל על מכירת מקרקעין או על מכירת ציוד שבעת רכישתו נוכה מס תשומות. עוסק מורשה גובה מע"מ בעסקאות החייבות בהתאם לשיעור החל ומקזז רק תשומות המותרות בניכוי.
רכישת רכב פרטי אסורה ככלל בניכוי, בכפוף לחריגים בתקנה 14. ניכוי הטבות לעובדים מותנה בתנאי תקנה 15א, לרבות דיווח כעסקה חייבת; אירוח אסור ככלל בניכוי למעט אירוח אדם מחו"ל. בשימוש עסקי ופרטי מעורב, הניכוי יחסי לפי תקנה 18. לכן הסכום לפני מע"מ אינו בהכרח העלות שלכם.
לדוגמה, בהנחה שכל התשומות מותרות בניכוי: מכירות ב־50,000 ₪ לפני מע"מ יוצרות 9,000 ₪ מס עסקאות; רכישות ב־20,000 ₪ לפני מע"מ יוצרות 3,600 ₪ מס תשומות, וההפרש לתשלום הוא 5,400 ₪. הניכוי דורש חשבונית מס כדין או מסמך אחר שהדין מתיר; קבלה בלבד אינה מספיקה. במסגרת חשבוניות ישראל, מ־1.6.2026 נדרש מספר הקצאה לניכוי מס תשומות מחשבונית שסכומה לפני מע"מ עולה על 5,000 ₪, בכפוף להסדר שבחוק.
שאלות נפוצות
כמה מע"מ בישראל ב־2026?
איך מחלצים מע"מ ממחיר שכולל אותו?
כמה אחוז מהמחיר הסופי הוא מע"מ?
למה באילת אין מע"מ?
עוסק פטור צריך לגבות מע"מ?
מקורות: צו העלאת המע״מ, ק״ת 11179, פרסום 28.2.2024 ותחילה 1.1.2025; רשות המסים: הוראת פרשנות 5/2024, השיעור לפי מועד החיוב במס; רשות המסים: היסטוריית שיעורי המע״מ;רשות המסים: סכומים ושיעורים; חשבוניות ישראל: הודעת 30.12.2025; חוק מע״מ, סעיפים 22 עד 29, 30, 31, 38 ו־41; תקנות הרישום, תקנה 13; תקנות מע״מ, תקנות 8, 14–18; חוק אזור סחר חפשי באילת, סעיף 5 והתוספת השנייה. נוסחי החקיקה המקושרים הם עותקי קריאה; פרסום רשומות הוא המקור הקובע.