מה התחזית מחשבת
המחשבון מתחיל מיתרה אפס ומניח הפקדות שוות בסוף כל חודש ותשואה שנתית אפקטיבית קבועה אחרי דמי ניהול. התשואה החודשית נגזרת כך ששנה שלמה נותנת את התשואה השנתית שהזנתם. אצל עצמאי סכום ההפקדה השנתית נפרס על פני 12 חודשים; הפקדה אחת בסוף השנה תיתן תוצאה אחרת. התחזית נומינלית, לפני מס משיכה, בלי התאמה לאינפלציה, יתרה קיימת או שינוי עתידי בשכר ובתקרות. היא אינה מחשבת ניכוי מהכנסה או את המס האישי.
דוגמה לפי המודל
בסיס שכר של 10,000 ₪, עם 7.5% מעסיק ו־2.5% עובד, נותן 1,000 ₪ בחודש. במשך 6 שנים מופקדים 72,000 ₪. בתשואה שנתית של 5% אחרי דמי ניהול מתקבלת צבירה של 83,477 ₪, ובה 11,477 ₪ רווח לפני מס. הסכומים מעוגלים לשקלים והרווח המוצג הוא ההפרש בין הצבירה וההפקדות המוצגות.
הפקדות לשכיר ותקרת המס
בדקו בתלוש ובהסכם מאיזה בסיס שכר מפקידים בפועל. המחשבון משתמש ב־7.5% מעסיק וב־2.5% עובד, ואינו מגביל אוטומטית את הבסיס. אם ההסכם מגביל את שתי ההפקדות לתקרת המשכורת הקובעת, סמנו את התיבה: הבסיס יחושב עד 15,712 ₪ לחודש. זהו תרחיש לפי ההסכם שסימנתם, לא קביעה של זכאות. בסיס ההטבה בחוק אינו כולל בהכרח שעות נוספות, החזרי הוצאות ותשלומים מיוחדים. חלק המעסיק מעל הגבולות המותרים נזקף כהכנסה חייבת בעת ההפקדה; גם הרווחים על הפקדות שאינן מוטבות אינם פטורים. בשיעורי המודל הרגיל, 7.5% מעסיק ועוד 2.5% עובד מהמשכורת הקובעת עד התקרה, ההפקדה המוטבת היא עד 1,571.20 ₪ בחודש, כ־18,854 ₪ בשנה ב־2026. זו אינה תקרה לכל הסדר: לעובדי הוראה חלק המעסיק המוכר הוא עד 8.4% לפי סעיף 3(ה). סעיף 9(16א)(ג)(2) מכיר גם בחלק עובד של עד שליש מחלק המעסיק המוכר, או בשיעור עובד אחר שנקבע בהסכם קיבוצי שאושר לפני 12.6.2002. הסדרים אלה אינם במודל.
לקרן לחברי קיבוץ שיתופי כהגדרתה בסעיף 58א יש הסדר נפרד בסעיף 9(16א)(ג)(3), עם תקרת הפקדה מוטבת שנתית של 20,566 ₪, בכפוף לתנאי הסעיף. ההסדר אינו חל אוטומטית על קיבוץ מתחדש; החלתו על מושב שיתופי תלויה בהוראת המנהל לפי סעיף 61(א). המחשבון אינו מחשב זכאות לפי הסדר זה.
אין חובת הפרשה כללית לכל שכיר, אך זכות יכולה לנבוע מחוזה, הסכם קיבוצי או צו הרחבה. אל תניחו שהקרן היא תמיד עניין למשא ומתן בלבד.
שתי הטבות שונות לעצמאי
ניכוי מההכנסה החייבת: ההפקדה המוכרת מוגבלת ל־4.5% מההכנסה החייבת מעסק או ממשלח יד, לפני ניכוי זה, ועד הכנסה של 293,397 ₪ בשנה. הניכוי המרבי הוא כ־13,203 ₪, ולא החזר מס בגובה הסכום הזה. לדוגמה, הכנסה קובעת של 200,000 ₪ מאפשרת ניכוי עד 9,000 ₪, בכפוף להפקדה בפועל; החיסכון במס תלוי בנתונים האישיים. מי שהוא גם שכיר צריך לבדוק את כללי השילוב בנפרד.
הפטור על הרווחים נוגע להפקדה המוטבת, עד 20,566 ₪ בשנה ב־2026, בכפוף לתנאי המשיכה. זו תקרה נפרדת מתקרת הניכוי. הרווח על ההפקדה העודפת אינו פטור: במשיכה במועדים הקבועים בדין הוא ממוסה כהכנסה מריבית, בדרך כלל עד 25% ליחיד, ובמשיכה מוקדמת הוא נחשב הכנסה מעסק במס שולי לפי סעיף 3(ה2), בכפוף לדין ולמס יסף ככל שחל. המחשבון אינו מנכה אותו מהתחזית.
מועד המשיכה ותנאי הפטור
התקופות בחוק הן תנאי לפטור ממס, לא איסור משיכה: במסלול הרגיל נדרשות 6 שנים ממועד התשלום הראשון לחשבון; בהגעה לגיל הפרישה או לצורך השתלמות קיימים מסלולים לאחר 3 שנים, בכפוף לתנאים. מועד התשלום הראשון מוגדר לפי סוף חודש התשלום או סוף החודש שבעדו שולם, לפי המוקדם ובמגבלת שנת המס. בקשו מהגוף המנהל את מועד הנזילות המדויק. תקופת תחזית אינה הוותק של חשבון קיים. הפטור על הרווחים חל רק על ההפקדה המוטבת, ומשיכה בדרך כלל סוגרת את החשבון להפקדות נוספות. החריג הוא משיכה לצורך השתלמות בישראל, עד שליש מהיתרה בעת המשיכה, ובלבד שלא בוצעה משיכה כזו ב־12 החודשים שקדמו לה (סעיף 9(16א)(ב), החל גם על עצמאי בשינויים המחויבים). במקרה פטירה הזכאים רשאים למשוך את הכספים בפטור ממס בלי תנאי תקופה.
במשיכה מוקדמת הרכיבים החייבים ממוסים במס שולי, עם ניכוי במקור בשיעור המרבי, 47% ב־2026, לפי תקנות הניכוי ולוח העזר ובהתאם לאישורים. אצל שכיר מבחינים בין הפקדות העובד, הפקדות מעסיק שכבר חויבו במס, יתר הפקדות המעסיק והרווחים; אצל עצמאי חשוב גם אם ההפקדה הותרה בניכוי. ניכוי במקור אינו בהכרח המס הסופי.
שאלות נפוצות
כמה מפרישים לקרן השתלמות?
מתי אפשר למשוך קרן השתלמות בלי מס?
מה קורה אם מושכים מוקדם?
האם מותר להפקיד מעל התקרה?
האם קרן השתלמות היא חובה?
מקורות: תקרות וניכוי במקור לשנת 2026: רשות המסים, לוח עזר 2026, עמ׳ 12 ו־19, מהדורת אפריל. כללי הפקדה, ניכוי ומשיכה: פקודת מס הכנסה, סעיפים 3(ה), 9(16א) ו־9(16ב), 17(5א), 125ג. חובות ענפיות: משרד העבודה, העסקה באמצעות קבלנים.