איך עובד הפטור על קצבה מזכה
מי שהגיע לגיל הזכאות — גיל הפרישה (67 לגבר, לאישה לפי שנת הלידה) או תחילת קבלת הקצבה, המאוחר מביניהם — זכאי לפטור ממס על חלק מהקצבה. גודל הפטור נגזר משני מספרים שבחוק: תקרת הקצבה המזכה, 9,430 ₪ לחודש בשנים 2024–2027, ושיעור הפטור שעולה במדרגות — 57% ב־2025, 57.5% ב־2026, 62.5% ב־2027 ו־67% מ־2028. ב־2026 הפטור המרבי הוא 5,422.25 ₪ לחודש; כפול 180 (מכפיל ההמרה להון) זה ההון הפטור: 976,005 ₪. את ההון הזה אפשר "להוציא" כפטור חודשי על הקצבה, כסכום חד־פעמי פטור (היוון), או בשילוב — וזו הבחירה שמקבעים בטופס 161ד.
למה פיצויים שמשכתם מקטינים את הפטור פי 1.35
החוק רואה בפיצויי הפיטורים הפטורים שקיבלתם ב־32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות ניצול מוקדם של אותו פטור. כל מענק כזה מוצמד למדד עד 1 בינואר של שנת הזכאות ומוכפל ב"מקדם" — 1.3502, שהוא 35% מהתקרה כפול 180 חלקי (הפטור לשנת עבודה, 13,750 ₪, כפול 32) — והתוצאה יורדת מההון הפטור. בדוגמה שבמחשבון: מענק של 200,000 ₪ שהתקבל ב־6/2016 שווה היום, צמוד למדד, 239,077 ₪; כפול 1.35 — הפחתה של 322,803 ₪. נשארים 653,202 ₪ הון פטור, כלומר 3,629 ₪ פטורים לחודש במקום 5,422 ₪. על קצבה של 12,000 ₪ המס המשוער הוא 347 ₪ לחודש (עם 2.25 נקודות זיכוי), לעומת 113 ₪ בלי המענק. פיצויים שהושארו בקופה לקצבה אינם "מענק" ואינם מקטינים דבר.
היוון מול פטור על הקצבה
ההון הפטור הוא סכום אחד ושתי דרכים לנצל אותו. מי שמעדיף סכום חד־פעמי יכול לבקש היוון פטור עד גובה יתרת ההון הפטורה, ואז הפטור החודשי קטן בסכום ההיוון חלקי 180: בדוגמה, היוון של 300,000 ₪ משאיר פטור של 1,962 ₪ לחודש במקום 3,629 ₪. שווה לזכור שהפטור החודשי צמוד ומתעדכן עם סולם השיעורים, ושהמס על החלק החייב תלוי בגובה הקצבה ובנקודות הזיכוי — מי שהקצבה שלו נמוכה מהפטור ממילא לא ישלם מס על הקצבה, ואצלו ההיוון "בחינם" יותר. את הבקשה להיוון פטור מגישים עד 90 יום מהיום שבו ניתן לראשונה הפטור על הקצבה.
איך מקבעים בפועל
ממלאים טופס 161ד (בקשה לקיבוע זכויות) ומגישים לפקיד השומה עם אישורי המענקים (טפסי 161 מהמעסיקים) ואישורי הקצבאות. פקיד השומה קובע את יתרת ההון הפטורה ומוציא אישור לקרן הפנסיה, שמנכה מס רק על החלק החייב. הבחירה בין היוון לפטור חודשי היא חד־פעמית — לכן כדאי לחשב לפני: מצב משפחתי, קצבאות ממקורות נוספים (כולן נספרות יחד כ"קצבה מזכה"), ו"קצבה מוכרת" — החלק שמקורו בהפקדות שכבר מוסו, שפטור בנפרד ואינו נכלל כאן.
שאלות נפוצות
מה זה קיבוע זכויות?
כמה מהקצבה פטור ממס ב־2026?
פיצויים שמשכתי בעבר מקטינים את הפטור?
מה עדיף — היוון פטור או פטור על הקצבה?
מתי מגישים את טופס 161ד?
מקורות: סעיף 9א לפקודה (תקרת הקצבה המזכה, שיעורי הפטור, המקדם וההיוון) — פקודת מס הכנסה; התקרה והפטור החודשי לשנת 2026 — רשות המסים, לוח עזר לחישוב מס 2026 (עמ' 12); הטופס והנוהל — בקשה לקיבוע זכויות (טופס 161ד).